SMMM OKULU – Güncel muhasebe haberleri
GAZETE İLAN BÜROSU
SMMM OKULU – Güncel muhasebe haberleri

7143 SAYILI KANUNDA KDV MATRAH ARTIRIMINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR

              Kamuoyunda vergi affı olarak bilinen 7143 Sayılı “Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun” 18.05.2018 tarihli ve 30425 sayılı resmi gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Kanunun uygulamasına ilişkin tebliğde 26.05.2018 tarihli ve 30432 sayılı resmi gazetenin mükerrer sayısında yayımlanmıştır. Kanun, vergi ve […]

05 Temmuz 2018 - 15:14 'de eklendi ve 14332. A+A-

7143 SAYILI KANUNDA KDV MATRAH ARTIRIMINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR

              Kamuoyunda vergi affı olarak bilinen 7143 Sayılı “Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun” 18.05.2018 tarihli ve 30425 sayılı resmi gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Kanunun uygulamasına ilişkin tebliğde 26.05.2018 tarihli ve 30432 sayılı resmi gazetenin mükerrer sayısında yayımlanmıştır. Kanun, vergi ve SGK borçlarına ödeme kolaylığı getirirken, diğer yandan kasa ve stok affı, matrah artırımı gibi hususları da içermektedir. Biz bu yazımızda KDV’ye ait matrah artırımında dikkat edilecek hususlara değineceğiz.

  • KDV matrah artırımı yapmak isteyen mükellefler isterlerse 2013, 2014, 2015, 2016 ve 2017 yıllarını artırabilecekleri gibi sadece bir yılı örneğin 2014 yılını da artırabilirler. Ancak 2014’ün herhangi bir ayını örneğin Mart ayı için artırım talebinde bulunamazlar.
  • Artırım bulunulacak yıllara döneme ait 1. No.lu KDV Beyannamelerindeki Hesaplanan KDV tutarı üzerinden;

2013 yılı için % 3,5,

2014 yılı için % 3,

2015 yılı için % 2,5,

2016 yılı için %2,

2017 yılı için % 1,5,

oranlarından az olmamak üzere hesaplanacak tutarı beyan etmek ve kanunun öngördüğü şekilde ödemeleri şartıyla matrah artırımından yararlanacaklardır.

  • Kısmi tevkifata tabi işlemleri bulunan satıcı firmalar ise sadece kendi KDV beyannamelerinde beyan ettikleri Hesaplanan KDV tutarını dikkate alacak olup, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV tutarını dikkate almayacaklardır.
  • Artırımda bulunmak istenen döneme ait KDV Beyannamelerinin bir kısmının ya da tamamının verilmemiş olması durumunda ise verilmiş olan KDV Beyannamelerindeki Hesaplanan KDV tutarı verilen dönem sayısına bölünecek, çıkan tutar 12 ile çarpılarak bir yıla iblağ edilecektir.
  • Mükelleflerin artırım yapmak istedikleri dönemde KDV Beyannamelerinde 1 ya da 1’den fazla döneme ait Hesaplanan KDV tutarı bulunmaması halinde ise gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmaları gerekmektedir. Bu durumda olan mükellefler ise artırımda bulunulan gelir veya kurumlar vergisi matrahının % 18’inden az olmamak KDV matrah artırımı hükümlerinden yararlanacakladır. Nitekim tebliğde;

         “İlgili takvim yılı içindeki işlemlerin tamamı;

          İstisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşan veya diğer nedenlerle hesaplanan KDV beyanı bulunmayan mükellefler ile tecil terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşan mükellefler ilgili yıl için gelir ve kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabilecektir. Buna göre, ilgili yıl içinde en az üç dönemde 1 No.lu KDV beyannamesi veren ve hiçbir dönemde hesaplanan vergisi çıkmayan veya sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi beyanı bulunan mükelleflerin artırım taleplerinde, bu Tebliğin bu bölümüne göre işlem yapılacaktır. Bu mükelleflerin, KDV artırım talepleri nedeniyle ödeyecekleri vergi, gelir veya kurumlar vergisi bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır.” hükmüne yer verilmiştir.

  • KDV matrah artırımında bulunmak istenilen yılın bütün dönemlerinde hesaplanan KDV tutarının bulunması halinde EK:14 bildirimi doldurulacaktır. İlgili yılda bir ya da birden fazla dönemde Hesaplanan KDV’si bulunmayan mükellefler ise EK:17 bildirimi doldurulacaktır.
  • KDV matrah artırımı için 31 Ağustos 2018 tarihine kadar başvuru yapılması gerekmekte olup, tahakkuk eden artırım tutarlarını 30 Eylül 2018 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir (30 Eylül 2018 Pazar gününe denk geldiği için son ödeme süresi 1 Ekim 2018’e kadar yapılabilecektir).
  • Tahakkuk eden artırım tutarı peşin olarak ödenebileceği gibi dileyen mükellefler artırım tutarına 1,045 katsayı uygulanmak suretiyle 6 taksitte ve 2 ayda bir olarak ta ödeyebileceklerdir.
  • Tahakkuk eden artırım tutarlarının vadesinde ödenmemesi halinde kanunun artırımla ilgili hükümlerinden yararlanılamayacaktır. Ancak tahakkuk eden tutarlar için son ödeme tarihi 30 Eylül 2018 kabul edilecek ve 6183 Sayılı Kanunun 51. Maddesi hükümlerine göre gecikme zammıyla takip ve tahsil edilecektir.

Buraya kadar anlatmaya çalıştığımız hususları örneklerle açıklayalım.

ÖRNEK 1: ELF A.Ş. 2014 yılına ait tüm KDV Beyannamelerinin tamamını vermiş ve tüm beyannamelerinde hesaplanan KDV mevcuttur. 2014 yılının hesaplanan KDV tutarı ise 50.000 TL.’dir. 2014 KDV matrah artırım oranı %3’tür.

ELF A.Ş. 2014 yılına ait KDV matrahı artırımından halinde ödeyeceği tutar 50.000 X % 3 = 1.500 TL. dir. ELF A.Ş. bu tutarı peşin ödemesi halinde 1.500 TL. olarak ödeyecek 6 taksitte ödemek istemesi halinde taksit tutarı ( 1.500 X 1,045 ) / 6 = 261,25 TL.  2 ayda bir olarak ödeyecektir.

ÖRNEK 2: HKS A.Ş. 2016 yılına ait tüm KDV Beyannamelerinin tamamını vermiş ancak bazı aylara ait KDV beyannamelerinde hesaplanan KDV yoktur. 2015 yılının hesaplanan KDV tutarı ise 100.000 TL.’dir. 2015 yılına ait KDV artırım oranı ise % 2,50’dir. 100.000 TL. X % 2,5 = 2.500 TL. KDV matrah artışı ortaya çıkacaktır. Ancak HKS A.Ş. aynı zamanda 2015 yılına ait Kurumlar Vergisi matrahını 40.000 TL. artırmıştır. Bu durumda 2015 yılı için yapılacak KDV matrah artırımı ise 40.000 X % 18 = 7.200 TL. dir. Başka bir ifade ile 7.200 TL. 2.500 TL. den büyük olduğu için 2015 yılına ait KDV matrah artırımı için 7.200 TL. ödeyecektir. Peşin ödenmesi halinde 7.200 TL.,  6 taksitte ödenmesi halinde taksit tutarı ( 7.200 X 1,045 ) / 6 = 1.254 TL.  2 ayda bir olarak ödeyecektir.

Sonuç olarak KDV matrah artırımında dikkat edilmesi gereken hususları açıklamaya çalıştık. KDV matrah artırımı yapılırken aynı zamanda gelir veya  kurumlar vergisi matrah artırımının da göz önünde bulundurulması meslek mensuplarımıza hem zaman kazandıracağı gibi yapılması muhtemel hataların da önüne geçecektir.

KAYNAKÇA:

  1. 7143 Sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun
  2. 7143 Sayılı Vergi Ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7143 Sayılı Kanun Genel Tebliği Seri No: 1

"BU HABERİ SOSYAL AĞLARDA PAYLAŞARAK MESLEKDAŞLARIMIZA FAYDALI OLABİLİRSİNİZ."

 

05 Temmuz 2018 - 15:14 'de eklendi ve 14333. A+A-

Etiketler :
İLGİNİZİ ÇEKEBİLECEK DİĞER HABERLER
2018/3. Dönem SMMM Staja giriş sınavı çıkmış sınav soruları ve çözümleri (Çıkmış sınav soruları ile ilgili konu anlatımlarımızda neler söylemiştik … İnceleyelim …) 2018/3. Dönem SMMM Staja giriş sınavı çı...

              Kamuoyunda vergi affı olarak bilinen 7143 Sayılı “Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun...

Geçici vergi beyannamesinde güncelleme Geçici vergi beyannamesinde güncelleme

              Kamuoyunda vergi affı olarak bilinen 7143 Sayılı “Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun...

Sahte fatura kullanımından mali müşavir sorumlu olurmu? Sahte fatura kullanımından mali müşavir ...

              Kamuoyunda vergi affı olarak bilinen 7143 Sayılı “Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun...

Af taksiti ödeme süreleri uzatıldı Af taksiti ödeme süreleri uzatıldı

              Kamuoyunda vergi affı olarak bilinen 7143 Sayılı “Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanun...

BU HABER HAKKINDA GÖRÜŞLERİNİZİ BELİRTMEK İSTER MİSİNİZ?(Yorum Yok)
SMMM STAJA GİRİŞ KİTABI GÜNCEL
SON EKLENEN HABERLER
Özel Tüketim Vergisi Tutarlarına İlişkin Duyuru Özel Tüketim Vergisi Tuta...

14/5/2018 tarihli ve 2018/11818 sayılı Bakanlar Kurulu Karar...

Yeniden İşe Giren İşçinin İşsizlik Maaşı Yanar Mı? Yeniden İşe Giren İşçinin...

Yeniden İşe Giren İşçinin İşsizlik Maaşı Yanar Mı? – D...

Konkordato ve Sonuçları Konkordato ve Sonuçları

Konkordato ve Sonuçları     Sirküler No: 2387 15.0...

Kredi Kartı İle Yapılan Satışlara İlişkin; Vergisel Boyut Ve Belge Düzeni Kredi Kartı İle Yapılan S...

Kredi Kartı İle Yapılan Satışlara İlişkin; Vergisel Boyut Ve...

İŞKUR, İşe İlk Adım Projesi Başlattı İŞKUR, İşe İlk Adım Proje...

İŞKUR, İşe İlk Adım Projesi, İş’te Anne Projesi ve Gel...

Kredi Kartı İle Yapılan Satışlara İlişkin; Vergisel Boyut Ve Belge Düzeni Kredi Kartı İle Yapılan S...

Yazımızın konusunu oluşturan kredi kartı ile yapılan satışla...

Yeniden İşe Giren İşçinin İşsizlik Maaşı Yanar Mı? Yeniden İşe Giren İşçinin...

– Dört yıldır çalıştığım işyerinden işveren tarafından...

Emeklilikte Yaşa Takılanlarla Ilgili En Son Gelişme Emeklilikte Yaşa Takılanl...

EYT/emeklilikte yaşa takılanlar ile ilgili Erken emeklilik t...

2018/3. Dönem SMMM Staja giriş sınavı çıkmış sınav soruları ve çözümleri (Çıkmış sınav soruları ile ilgili konu anlatımlarımızda neler söylemiştik … İnceleyelim …) 2018/3. Dönem SMMM Staja ...

2018/3. Dönem SMMM Staja giriş sınavı çıkmış sınav soruları ...

2018/3. Dönem SMMM Staja giriş sınavı çıkmış sınav soruları ve çözümleri (Çıkmış sınav soruları ile ilgili konu anlatımlarımızda neler söylemiştik … İnceleyelim …) 2018/3. Dönem SMMM Staja ...

2018/3. Dönem SMMM Staja giriş sınavı çıkmış sınav soruları ...

FOTO GALERİ
VERGİ VE SGK AFFI HABERLERİ
VIDEO GALERİ