SMMM OKULU – Güncel muhasebe haberleri
SMMM OKULU – Güncel muhasebe haberleri

Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtları

Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtlarının Tespitine Yönelik İşlemleri Konusunda Düzenleme Yapıldı      ÖZET : 45 seri No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinde  yeminli mali müşavirler tarafından   e-defter uygulamasına dahil olan mükelleflere yönelik olarak tanzim olunacak tasdik raporları  ile bu mükelleflere mal […]

24 Nisan 2017 - 14:31 'de eklendi ve 678. A+A-

Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtları
Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtlarının Tespitine Yönelik İşlemleri Konusunda Düzenleme Yapıldı

 

  

ÖZET
:
45 seri No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinde  yeminli mali müşavirler tarafından   e-defter uygulamasına dahil olan mükelleflere yönelik olarak tanzim olunacak tasdik raporları  ile bu mükelleflere mal ve hizmet sağlayan ve e-defter uygulaması kapsamında defter tutmakta olan alt mükellefler nezdinde e-beratların sisteme yüklenip yüklenmediği dikkate alınarak
–                   Defter tasdik bilgisinin tespitine ilişkin yapılacak işlemler
–                   İlgili belgelerin defter kayıtlarının tespitine ilişkin yapılacak işlemler
konularında  düzenleme yapılmıştır.
 
22 Nisan 2017 tarihli ve 30046 sayılı SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 45)’nde yeminli mali müşavirler tarafından  e-defter uygulamasına dahil olan mükelleflere yönelik olarak tanzim olunacak tasdik raporları  ile bu mükelleflere mal ve hizmet sağlayan ve e-defter uygulaması kapsamında defter tutmakta olan alt mükellefler nezdinde defter tasdik bilgisi  ile defter kayıtlarının tespitine yönelik aşağıdaki konularda  düzenleme yapılmıştır.
 
I-Defter Tasdik Bilgisine İlişkin Yapılacak İşlemler
 
E-defter uygulamasına dahil olan mükelleflere yönelik olarak yeminli mali müşavirler tarafından tanzim olunacak tasdik raporları ile bu mükelleflere mal ve hizmet sağlayan ve e-defter uygulaması kapsamında defter tutmakta olan alt mükellefler nezdinde yeminli mali müşavirler tarafından tanzim olunacak karşıt inceleme tutanakları ve teyit-bilgi isteme cevap yazılarında aşağıda belirtilen kurallar çerçevesinde, defter tasdik bilgisine yer verilmesi gerekmektedir.
 
–        E-defter uygulamasına yüklenmiş berat dosyaları var ise ilgili aya ait Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) onaylı berat dosyalarının “Defterin Nev’i ve Dönemi, Berat Dosyasının Tekil No’su ve Oluşturma Tarihi, 2017 yılının Mayıs ayından itibaren yüklenecek Berat Dosyaları için Evrensel Tekil No’su (ETTN)”bilgisine ayrı bir tabloda yer verilmesi gerekmekte, berat dosyalarının bilgileri vergi dairelerince  elektronik ortamda sorgulanıp görüntülenebildiğinden, berat dosyalarının kağıt çıktısının ilgili rapor, tutanak veya yazılara eklenmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.
 
–        Berat dosyalarının 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde belirlenen sürenin dolmamış olması nedeniyle e-defter sistemine henüz yüklenmemiş olması halinde rapor, tutanak veya yazılarda, “Mükellef     e-defter uygulamasına dahil olmuş olup ilgili döneme ilişkin e-defter ve berat dosyasının oluşturulma ve berat dosyalarının GİB sistemine yüklenme süresi, işbu rapor/tutanak/yazı tarihi itibariyle dolmadığından, GİB sistemine yüklenmemiştir.” bilgisine yer verilmesi  gerekmektedir.
 
 
II-Defter Kayıtlarının Tespitine İlişkin Yapılacak İşlemler
 
Yeminli mali müşavirler tarafından bu mükelleflere ilişkin defter kayıtlarının tespitine ilişkin olarak da aşağıdaki işlemlerin yapılması gerekmektedir.
 
1)           Berat dosyalarının  e-defter uygulamasına yüklenmiş  olması halinde 
 
İade talebinde bulunan veya nezdinde karşıt inceleme yapılan alt mükellefin ilgili dönem için e-defter uygulamasına yüklenmiş berat dosyaları var ise YMM tasdik raporları/karşıt inceleme tutanakları ve teyit-bilgi isteme cevap yazılarında fatura vb. belgelerin kaydedildiği yevmiye maddelerinin tarih ve numarasına yer verilmesi gerekmektedir.
 
2)           Berat dosyalarının  e-defter uygulamasına henüz  yüklenmemiş  olması halinde  
 
İade talebinde bulunan veya nezdinde karşıt inceleme yapılan alt mükellef hakkında tanzim olunan YMM tasdik raporları/karşıt inceleme tutanakları ve teyit-bilgi isteme cevap yazılarının düzenlendiği tarih itibariyle ilgili döneme ait berat dosyalarının 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde belirlenen sürenin dolmamış olması nedeniyle e-defter sistemine henüz yüklenmemiş olması halinde rapor, tutanak veya yazılarda, fatura vb. belgelerin kaydına ilişkin olarak aşağıda açıklandığı şekilde gerekli bilgi ve belgelere yer verilmesi gerekmektedir.
 
a)    Defter  kayıtlarının 10 günlük sürede yapılıyor olması halinde :  İade talebinde bulunan veya nezdinde karşıt inceleme yapılan alt mükellefin, defter kayıtlarını 213 sayılı Kanunun 219 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre 10 gün içerisinde yapıyor olması halinde, muhasebe kayıt sisteminden alınacak “incelemeye konu fatura vb. belgelerin ilgili muhasebe hesaplarına intikalini gösteren” muavin hesap dökümünün ilgili YMM tarafından meslek mührü tatbik edilerek düzenlenen rapor, tutanak veya yazılara eklenmesi ya da yetkili merciler tarafından talep edilmesi halinde ibraz edilmek üzere rapor, tutanak veya yazıyı tanzim eden YMM uhdesinde muhafaza edilmesi gerekmektedir.
 
b)    Defter  kayıtlarının 45   günlük sürede yapılıyor olması halinde :  İade talebinde bulunan veya nezdinde karşıt inceleme yapılan alt mükellefin, defter kayıtlarını 213 sayılı Kanunun 219 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre muhasebe fişi, primanota veya bordro gibi yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikaları kullanmak suretiyle yapıyor olması halinde, söz konusu fatura vb. belgelerin muhasebe kaydının gerçekleştirilmesi sırasında kullanılmış olan muhasebe fişi, primanota veya bordroların (veya bu belgelerde yer alan bilgilerin tasnifli ve toplu şekilde çıktısının) ya da muhasebe kayıt sistemlerinden alınacak iade talebine ilişkin fatura vb. belgelerin ilgili muhasebe hesaplarına intikalini gösteren muavin hesap dökümlerinin YMM tarafından meslek mührü tatbik edilerek düzenlenen rapor, tutanak veya yazılara eklenmesi ya da yetkili merciler tarafından talep edilmesi halinde ibraz edilmek üzere rapor, tutanak veya yazıyı tanzim eden YMM uhdesinde muhafaza edilmesi gerekmektedir.
 
 
Saygılarımızla….
 
“Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 45)” tam metni için tıklayınız…>>>
 
 
 
İLGİLİ MEVZUAT
 
I-E-defter tutan mükelleflerin berat dosyalarının oluşturulma zamanı
 
1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinin Elektronik Defter Oluşturma” başlığının “3.3.3.” alt başlığında;
“a) Gerçek kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.
b) Tüzel kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar (Hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile onaylar.
c) İmzalı veya mühürlü defterler için berat dosyaları oluşturulur ve bu dosyalar Elektronik Defter Uygulaması aracılığı ile Başkanlığın onayına sunulur.
ç) Başkanlık mali mührünü de içeren beratlar elektronik defter tutanlar tarafından indirilerek istenildiğinde ibraz edilmek üzere ilgili olduğu elektronik defterler ile birlikte muhafaza edilir.”
açıklamalarına yer verilmiştir.
 
II-Defterlerin kayıt zamanı
 
213 sayılı Vergi Usul Kanununun  “Kayıt Zamanı” başlıklı 219 uncu maddesinde;
“Muameleler defterlere zamanında kaydedilir. Şöyle ki:
 
a)     Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir.
 
b)     Kayıtlarını devamlı olarak muhasebe fişleri, primanota ve bordro gibi yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalara dayanarak yürüten müesseselerde, muamelelerin bunlara işlenmesi, deftere işlenmesi hükmündedir. Ancak bu kayıtlar, muamelelerin esas defterlere 45 günden daha geç intikal ettirilmesine cevaz vermez.”düzenlemesi yer almaktadır.

"BU HABERİ SOSYAL AĞLARDA PAYLAŞARAK MESLEKDAŞLARIMIZA FAYDALI OLABİLİRSİNİZ."

 

24 Nisan 2017 - 14:31 'de eklendi ve 679. A+A-

Etiketler :
İLGİNİZİ ÇEKEBİLECEK DİĞER HABERLER
KDV Kanunu’ndaki En Büyük Problem! KDV Kanunu’ndaki En Büyük Problem!

Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtlarının Tespitine Yönelik İşlemleri Konu...

Yeniden Değerleme Oranının Etkileri Yeniden Değerleme Oranının Etkileri

Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtlarının Tespitine Yönelik İşlemleri Konu...

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 484) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No...

Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtlarının Tespitine Yönelik İşlemleri Konu...

Sizin İçin SSK Daha Avantajlı Sizin İçin SSK Daha Avantajlı

Yeminli Mali Müşavirlerin e-Defter Uygulamaları Kapsamında Defter Tasdik Bilgisi ve Belge Kayıtlarının Tespitine Yönelik İşlemleri Konu...

BU HABER HAKKINDA GÖRÜŞLERİNİZİ BELİRTMEK İSTER MİSİNİZ?(Yorum Yok)
SON EKLENEN HABERLER
KDV Kanunu’ndaki En Büyük Problem! KDV Kanunu’ndaki En Büyük...

Bilindiği gibi KDV Kanunu 1984 yılında yürürlüğe girdi ve Ma...

Yeniden Değerleme Oranının Etkileri Yeniden Değerleme Oranını...

Yeniden değerleme müessesesi vergi mevzuatımızdan, enflasyon...

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 484) Vergi Usul Kanunu Genel T...

11 Kasım 2017 CUMARTESİ Resmî Gazete Sayı : 30237 TEBLİĞ Mal...

Sizin İçin SSK Daha Avantajlı Sizin İçin SSK Daha Avant...

Soru: 1 Aralık 1970 doğumluyum. İlk SSK’lı işe girişim 1 Ağu...

Vergi Mahkemesinde Dava Açma Süresinin Başlaması İçin Uzlaşma Tutanağının Ayrıca Mükellefe Tebliği Vergi Mahkemesinde Dava A...

Tarhiyat sonrası uzlaşmalarda üzerinde tartışılan konulardan...

e-Vergiler Yolda e-Vergiler Yolda

Ağustos ayı ortasında bu köşede yayınlanan “Akıllı Kazançlar...

Meclis’te Kabul Edildi! O Borçlar Siliniyor Meclis’te Kabul Edi...

Telekomünikasyon şirketlerinin 5 milyar lirayı bulduğu belir...

Gazetecilere ve Tehlikeli İşlerde Çalışanlara Yıpranma Şoku! Gazetecilere ve Tehlikeli...

Tehlikeli ve yıpratıcı bazı işlerle uğraşanlara diğer çalışa...

Sigortacılıkta Yeni Bir Düzenleme: Katılım Sigortacılığı Sigortacılıkta Yeni Bir D...

Faizsiz kazanç anlayışı, Türkiye’de ilk defa seksenli yıllar...

Muhasebecilerin Beyin Amortismanı Gider Yazılabilmeli Muhasebecilerin Beyin Amo...

BEYİN AMORTİSMANI GİDER YAZABİLMELİ Ticari faaliyet gösteren...

FOTO GALERİ
VERGİ VE SGK AFFI HABERLERİ
VIDEO GALERİ